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注销公司都处理哪几种税?

发表时间:2018-01-19

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市场经济条件下,设立企业与注销企业都是很平常的事情。有人说很多企业在注销时都死得没有尊严,要么留下的偷税逃税的风险与隐患,要么承担了额外的税收负担。其实是很多人不太明白,注销公司后应该处理哪些税务?今天,我们就来分析企业注销环节涉及的主要税种。


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综合现行的税收法律和政策,企业注销,并且是一般的解散注销,特别是没有重组业务时的注销,通常涉及到下列税收问题:
 
一、增值税
企业将其资产转让或者转移给投资者了,按照《增值税暂行条例》及其实施细则以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等的规定,均应当作为销售或者视同销售计算缴纳增值税。
 
二、土地增值税
按照《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定,企业发生房产、土地使用权等不动产所有权转移的,应当按照规定计算缴纳土地增值税。
 
三、企业所得税
按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,法人企业注销时必须将当年的实际生产经营期间视为一个纳税年度,就当年的生产经营所得计算缴纳企业所得税,同时将清算期间作为一个纳税年度,缴纳清算所得的企业所得税。
 
四、其他税收
企业转让资产还涉及到印花税,计算缴纳增值税后必然也会涉及到城建税、教育费附加等。
但是必须注意了,如果企业不是一般的注销,而是涉及到并购重组等等,那么涉税业务会发生一些变化:
其一不用缴纳增值税。因为按照《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等的规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位或个人的,不征收增值税。
其二是可以递延确认所得与损失。按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)等的规定,企业在重组业务中如果满足规定的条件,那么就有可能会适用特殊重组所得税政策, 即在企业重组时不确认所得与损失,而递延到以后甚至递延到其他纳税人计算缴纳企业所得税。

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